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资管产品2018年1月1日起征增值税的温馨提示

文字:[大][中][小] 2017-12-20    浏览次数:2263    

资管产品201811日起征增值税的温馨提示

20161221日,财政部和国家税务总局发布了《关于明确金融、房地产、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)(以下简称“140号文)。明确了在资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。2017630日,财政部发布了《财政部,税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号文)(以下简称“56号文)。明确了资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。其中,56号文将资管产品纳税的正式实施时间定为201811

 

一、   相关政策法规梳理

发文时间

部门

发文

内容

2016-03-24

财政部、国税总局

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔201636

1、房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自201651日起纳入营业税改征增值税试点;

2、明确了金融服务的增值税应税范围:指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

3、明确了纳税义务时点和申报时点;

4、列式了部分免税项目。

2016-04-29

财政部、国税总局

《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》财税〔201646

对于金融同业往来利息收入进行了明确。

2016-06-30

财政部、国税总局

《关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》财税〔201670

进一步对于金融机构参与金融同业往来利息收入进行了明确。

2016-12-21

财政部、国税总局

《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016140

1、明确定义保本收益

2、提出持有至到期概念

3、规定资管产品的管理人为纳税义务人

4、从1651回溯加相抵。

2016-12-30

财政部、国税总局货物和劳务税司

《国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016140号文件部分条款的政策解读》

1、明确了资管业务的范畴;

2、规范发放贷款注释。

2017-01-06

财政部、国税总局

《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》财税〔20172

1201771日(含)以后开始缴税;

2201771日之前已经缴税的从后续的抵扣。

2017-06-30

财政部、国税总局

《关于资管产品增值税有关问题的通知》财税〔201756

1、资管产品运营过程中的增值税应税行为暂适用简易计税方法,征收率3%

2、明确了资管产品管理人和资管产品的范围

3、明确资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务其他业务的销售额和增值税应纳税额,未分别核算的不适用简易计税方法;

4、明确可选择分别或汇总核算资管产品销售额和应税额,但管理人需要汇总申报

5、明确资管产品增值税政策201811起施行,之前已缴税款可抵扣。

2017-07-26

财政部、国税总局

《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔201758

201811日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

目前发布的法规对于增值税的应税范围和免税政策有规定和解释,但是对于资管产品特别是私募基金的应税范围以及免税政策还不明确,随着起征时间的临近,管理人需要提前做好充分的准备。在准备的过程中,招商证券托管部,作为管理人的合作伙伴也将协助管理人提供增值税解决方案,帮助管理人在增值税实施过程中的顺利过渡。

二、   管理人准备的相关建议

(一)   了解增值税政策

邮件的附件中有增值税相关的法规原文,管理人可以下载学习。同时我们后续也会通过招商证券托管部的管理人服务平台、微信公众号、邮件向管理人发布我们的政策解读,管理人可以通过关注我们各个平台中关于增值税的最新动态来了解和学习增值税相关的政策,为准确做出涉税判断奠定基础。

(二)   与主管税务机关进行充分沟通

目前资管产品还有一些涉税政策还不太明朗,并且不同的地区可能会存在执法口径会不一致的状况,对于不确定的事项,请各位管理人务必在今年1231日前与主管税务机关进行充分地沟通,避免涉税判断不准确带来税务风险。我们觉得重点需要沟通的内容如下:

第一:私募基金是否属于36号文中的证券投资基金,能否享受买卖股票、债券取得的价差收入免税政策。

第二:财税140号文中提到的持有至到期如何界定?FOF产品从没有固定存续期的资管产品赎回时是否属于持有至到期,是否不用征收增值税。

(三)   与投资者进行充分的沟通

建议管理人按照合同约定的方式告知投资者从明年元旦起资管产品将被征增值税的政策、增值税税负承担问题以及政策变更对预期收益率的影响程度。

(四)   和我司保持充分的互动

后续我们将通过管理人平台向管理人收集关于增值税申报的基本信息、管理人的涉税判断决策结果、管理人关于估值核算方案的决策结果。这些信息与决策将直接影响明年元旦后基金产品的估值以及管理人自身的增值税纳税申报。希望管理人能按照我们的时间要求配合我们,及时、准确、审慎的进行相关信息的反馈。

三、   招商证券的服务

为更好地追踪市场前沿,服务管理人,我司在140号文出台后随即成立资管产品增值税项目小组跟踪和分析前沿法规、联合系统开发商开发和测试增值税的相关系统。同时我们聘请了普华会计师事务所为我司提供增值税专项咨询服务。我司将提供服务主要有:

(一)   解读增值税政策

目前我司已经完成对已经出台政策的梳理和解读,后续我司将持续关注国家税务总局、财政部、基金业协会公布的增值税政策、指引动态,并将通过微信公众号、管理人服务平台、邮件向管理人及时推送我们的解读情况。

(二)   提供涉税判断参考材料

为便于管理人对资管产品增值税应税行为进行涉税判断,我司对不同类别基金产品相关涉税判断和风险进行了梳理。为管理人做涉税判断以及与主管税务机关沟通时所需要的参考资料。

(三)   提供纳税申报数据

在增值税正式起征后,我司会按照贵司在管理人服务平台上反馈的涉税判断以及纳税申报频率,计算增值税纳税申报时需要的相关数据,以便管理人及时进行纳税申报,避免税务风险。

(四)   组织增值税业务培训

我司将通过多种方式为管理人提供增值税业务的培训,为管理人解读增值税的政策。形式包括但不限于增值税解读报告、视频会议、现场培训等。预计将在12月下旬会有一场网络视频的培训活动,届时会将参会的方式密码再通知给管理人。

四、   后续交互事项与时间安排

事项

预计时间

1、收集和纳税申报相关的基础信息

1712月中下旬

2、管理人对涉税判断进行选择与确认

1712月中下旬

3、管理人对估值核算方案进行选择与确认

1712月中下旬

4、招商证券根据管理人确认的方案设置相关的参数

1712月底

5、招商证券根据方案提供增值税起征后的估值表

18年元旦起

6、招商证券在管理人服务平台提供纳税申报表及明细表

在每个纳税申报周期内

7、管理人在管理人服务平台提交增值税付费指令

在每个增值税缴税周期内

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